# Рекомендации по отражению в бухгалтерском учёте реализацию товаров и услуг, осуществляемую через «СДЭК.Маркет»

Общая схема взаимодействия предусматривает, что Продавец (принципал) по агентскому договору получает на свой расчётный счёт денежные средства за проданные товар и оказанные услуги за минусом вознаграждения Агрегатора (агента). Поскольку средства переводятся Агрегатором в момент отгрузки (отправки) товара Покупателю через курьерскую службу и до момента вручения Покупателю не могу считаться «реализацией», то рекомендуются все получаемые платежи считать «авансовыми». В этом случае в бух.учёте необходимо использовать счет 62.02 – для учета поступивших от покупателей авансов за будущую поставку товара.

Также следует иметь ввиду, что поскольку Продавец реализует свои товары услуги не Агрегатору («СДЭК.Маркет» – это агент) а Покупателям, то информацию о каждом из них отражается в Актах (отчётах). Поэтому в данной ситуации Продавец может вести либо в разрезе каждого покупателя, либо в введением специального «обобщённого» / «розничного» контрагента "Покупатель", на которого относится оплата и выручка.

Давайте на простом примере рассмотрим какими проводками мы отражаем операции в бухгалтерии от момента приобретения товара и Поставщика до момента реализации Покупателю. Условно возмём для учёта цену закупки товара в размере 1800р. Цену реализации товара примем за 3000р. Доставка (условно) будет оплачена дополнительно покупателям по тарифам перевозчика (СДЭК) – 300р. Комиссия за приём оплаты 4% (3000+300)*0,04 = 132р. Вознаграждение Агрегатора за успешный заказ - 25р.

Отражаем поступление и покупку товара за 1800р у Поставщика в августе:

N

Дата

Документ

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Комментарии

1

01.08.2020
12:00:00

Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000027 от 01.09.2020 12:00:00

60.01

60.02

1 800,00

Поступил товар от поставщика для последующей реализации

2

01.08.2020
12:00:00

Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000027 от 01.09.2020 12:00:00

41.01

60.01

1 800,00

Поступил товар от поставщика для последующей реализации

3

02.08.2020
12:00:00

Списание с расчетного счета 0000-000030 от 02.09.2020 12:00:00

60.02

51

1 800,00

Оплатили товар поставщику

Как только на счёт поступают оплаты за заказы, то отражаем приход денежных средств от Агрегатора (с учётом удержанных 132р+25р = 157р.), например, в сентябре:

N

Дата

Документ

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Комментарии

4

05.09.2020
12:00:00

Поступление на расчетный счет 0000-000007 от 05.09.2020 12:00:00

51

76.09

3 143,00

На следующий день после отгрузки поступили деньги от Агрегатора

5

05.09.2020
12:00:01

Корректировка долга 0000-000002 от 05.09.2020 12:00:01

76.09

62.02

3 143,00

Перенесли КЗ перед Агрегатором на Физическое лицо (Покупателя)

Для примера получаем акты от Агрегатора и от перевозчика за сентябрь и отражаем в учёте затраты реализации, датой полученного акта (как правило это последнее число отчётного месяца:

N

Дата

Документ

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Комментарии

6

30.09.2020
12:00:02

Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000026 от 30.09.2020 12:00:02

44.01

76.05

157,00

На основании Акта отразили комиссии и вознаграждение Агрегатора 

7

30.09.2020
12:14:24

Поступление (акт, накладная) от перевозчика 30.09.2020

44.01

76.06

300,00

Услуги доставки (договор СДЭК)

8

30.09.2020
0:00:00

Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00

90.02.1

41.01

1 800,00

Отгрузка товара Покупателю (списание себестоимости)

9

30.09.2020
0:00:00

Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00

62.02

62.01

3 143,00

Отгрузка товара Покупателю (Закрытие аванса)

10

30.09.2020
0:00:00

Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00

62.01

90.01.1

3 143,00

Отгрузка товара Покупателю (Отражение выручки)

11

30.09.2020
12:00:00

Корректировка долга 0000-000004 от 30.09.2020 12:00:00

76.05

62.01

157,00

Взаимозачет задолженности (СДЭК.МАРКЕТ-Покупатель)

12

30.09.2020
2:00:01

Списание с расчетного счета

76.06

51

300,00

Оплата за доставку СДЭК

КУДИР / I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

01.08.2020, № 2

Поступили материалы от "ООО По" по договору "Основной договор" в счет предварительной оплаты.

 

1 800,00

2

05.09.2020, № 5

Расчеты с "ООО "СДЭК.МАРКЕТ"" по договору "СМ-ХХХХХ".

3 143,00

 

3

30.09.2020, № 4

Проведен взаимозачет между "Покупатель"(дебитор) и "ООО "СДЭК.МАРКЕТ""(кредитор); по дебиторской задолженности.

157,00

 

4

30.09.2020, № 4

Проведен взаимозачет между "Покупатель"(дебитор) и "ООО "СДЭК.МАРКЕТ""(кредитор); по кредиторской задолженности. Признаны расходы на услуги сторонних организаций.

 

157,00

5

30.09.2020, № 5

Списание с расчетного счета. Признаны расходы на услуги сторонних организаций.

 

300,00

Итого за III квартал

3 300,00

2 257,00

Итого за 9 месяцев

3 300,00

2 257,00

Но следует учитывать, что какие-то Покупатели могут отказать от всего заказ или от части оплаченного товара. Значит в проводках необходимо отразить, что этот конкретный (или «обобщённый») Покупатель решил расторгнуть сделку купли-продажи. При этом оплату нужно вернуть напрямую Покупателю по имеющемуся у Продавца Отчету агента (но уже без участия Агрегатора-агента). В таком случае мы имеем немного иную схему.

Предположим Агрегатор прислал на расчётный счёт 37 т.р. и в «Акте оказанных услуг» (отчёте агента) Агрегатор указал информацию:

  1. Продано:
  • Иванову = за 11 000р. (Комиссия 4% - 440р. + 25р. за услуги)
  • Петрову = за 7 000р. (Комиссия 4% - 280р. + 25р. за услуги)
  • Сидорову = за 9 000р. (Комиссия 4% - 360р. + 25р. за услуги)
  • Некто = за 10 000р. (Комиссия 4% - 400р. + 25р. за услуги)

Итого получено от Покупателей: 37 000р.

  1. Удержаны комиссии (4% от 37 000) - 1 480р. и агентское вознаграждение (4*25р.) - 100р.

Итого к перечислению Принципалу: 35 420р.

Продавец (Принципал) делаете проводки на основании полученного Акта (отчета агента):

  • Дт 76.09- Кт 62.02 (Иванов) = 11 000р.
  • Дт 76.09 - Кт 62.02 (Петров) = 7 000р.
  • Дт 76.09 - Кт 62.02 (Сидоров) = 9 000р.
  • Дт 76.09 - Кт 62.02 (Некто) = 10 000р.
  • Дт 44 (или Дт 20, 26) - Кт 76.05 = 1 580р. - Комиссии и агентское вознаграждение удержанные Агрегатором.
  • Дт 51 - Кт 76.09 = 35 420р. - денежные средства поступившие от Агрегатора.
  • Дт 76.05 - Кт 76.09 = 1 480р - взаимозачет между денежными средствами принятыми Агрегатором в пользу Продавца и начисленными комиссиям+вознаграждениям Агрегатора

Счет 76.09 закрылся и у по проводкам Продавца с Агрегатором разобрались.

И “зависло” 4 аванса на счете 62.02 - до момента вручения заказа и оказания услуги Иванову, Петрову, Сидорову и Некто. Только после вручения товара должны появится проводки:

  • Дт 62.02 "Покупатель" Кт 62.01 "Покупатель" = зачтен аванс в счет оплаты реализации.

И поименовано:

  • Дт 62.01 (Иванов) - Кт 90.1 = 11 000р.
  • Дт 62.01 (Петров) - Кт 90.1 = 7 000р.
  • Дт 62.01 (Сидоров) - Кт 90.1 = 9 000р.
  • Дт 62.01 (Некто) - Кт 90.1 = 10 000р.

Но пока товар не вручен и еще услуги не оказаны (ведь могут быть затраты на услуги возврата посылки) то и реализации быть не должно. Поэтому должны “висеть” только авансы. И вот, если Некто отказывается от товара и Продавец возвращает ему деньги, то проводки сверхпростые:

  • Дт 62.02 (Некто) - Кт 51 = 10 000р.

Если же Продавец успел уже всё “отнести” в реализацию (что неправильно), то, очевидно, эту реализацию надо сторнировать (убирать, уменьшать).

Например:

  • Дт 62.01 (Некто) - Кт 90.1 = - 10 000 (сумма с минусом);
  • Дт 62.01 (Некто) - Кт 51 = 10 000 (сумма с плюсом).

Помните что суммы возвратов могут превысить остальную реализацию... Поэтому красный 90.1 - это очень плохо... Рекомендуем ознакомиться с Требованиями к учёту платежей и расчётам.

Успехов!