# Рекомендации по отражению в бухгалтерском учёте реализацию товаров и услуг, осуществляемую через «СДЭК.Маркет»
Общая схема взаимодействия предусматривает, что Продавец (принципал) по агентскому договору получает на свой расчётный счёт денежные средства за проданные товар и оказанные услуги за минусом вознаграждения Агрегатора (агента). Поскольку средства переводятся Агрегатором в момент отгрузки (отправки) товара Покупателю через курьерскую службу и до момента вручения Покупателю не могу считаться «реализацией», то рекомендуются все получаемые платежи считать «авансовыми». В этом случае в бух.учёте необходимо использовать счет 62.02 – для учета поступивших от покупателей авансов за будущую поставку товара.
Также следует иметь ввиду, что поскольку Продавец реализует свои товары услуги не Агрегатору («СДЭК.Маркет» – это агент) а Покупателям, то информацию о каждом из них отражается в Актах (отчётах). Поэтому в данной ситуации Продавец может вести либо в разрезе каждого покупателя, либо в введением специального «обобщённого» / «розничного» контрагента "Покупатель", на которого относится оплата и выручка.
Давайте на простом примере рассмотрим какими проводками мы отражаем операции в бухгалтерии от момента приобретения товара и Поставщика до момента реализации Покупателю. Условно возмём для учёта цену закупки товара в размере 1800р. Цену реализации товара примем за 3000р. Доставка (условно) будет оплачена дополнительно покупателям по тарифам перевозчика (СДЭК) – 300р. Комиссия за приём оплаты 4% (3000+300)*0,04 = 132р. Вознаграждение Агрегатора за успешный заказ - 25р.
Отражаем поступление и покупку товара за 1800р у Поставщика в августе:
N | Дата | Документ | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Комментарии |
1 | 01.08.2020 | Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000027 от 01.09.2020 12:00:00 | 60.01 | 60.02 | 1 800,00 | Поступил товар от поставщика для последующей реализации |
2 | 01.08.2020 | Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000027 от 01.09.2020 12:00:00 | 41.01 | 60.01 | 1 800,00 | Поступил товар от поставщика для последующей реализации |
3 | 02.08.2020 | Списание с расчетного счета 0000-000030 от 02.09.2020 12:00:00 | 60.02 | 51 | 1 800,00 | Оплатили товар поставщику |
Как только на счёт поступают оплаты за заказы, то отражаем приход денежных средств от Агрегатора (с учётом удержанных 132р+25р = 157р.), например, в сентябре:
N | Дата | Документ | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Комментарии |
4 | 05.09.2020 | Поступление на расчетный счет 0000-000007 от 05.09.2020 12:00:00 | 51 | 76.09 | 3 143,00 | На следующий день после отгрузки поступили деньги от Агрегатора |
5 | 05.09.2020 | Корректировка долга 0000-000002 от 05.09.2020 12:00:01 | 76.09 | 62.02 | 3 143,00 | Перенесли КЗ перед Агрегатором на Физическое лицо (Покупателя) |
Для примера получаем акты от Агрегатора и от перевозчика за сентябрь и отражаем в учёте затраты реализации, датой полученного акта (как правило это последнее число отчётного месяца:
N | Дата | Документ | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Комментарии |
6 | 30.09.2020 | Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000026 от 30.09.2020 12:00:02 | 44.01 | 76.05 | 157,00 | На основании Акта отразили комиссии и вознаграждение Агрегатора |
7 | 30.09.2020 | Поступление (акт, накладная) от перевозчика 30.09.2020 | 44.01 | 76.06 | 300,00 | Услуги доставки (договор СДЭК) |
8 | 30.09.2020 | Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00 | 90.02.1 | 41.01 | 1 800,00 | Отгрузка товара Покупателю (списание себестоимости) |
9 | 30.09.2020 | Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00 | 62.02 | 62.01 | 3 143,00 | Отгрузка товара Покупателю (Закрытие аванса) |
10 | 30.09.2020 | Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00 | 62.01 | 90.01.1 | 3 143,00 | Отгрузка товара Покупателю (Отражение выручки) |
11 | 30.09.2020 | Корректировка долга 0000-000004 от 30.09.2020 12:00:00 | 76.05 | 62.01 | 157,00 | Взаимозачет задолженности (СДЭК.МАРКЕТ-Покупатель) |
12 | 30.09.2020 | Списание с расчетного счета | 76.06 | 51 | 300,00 | Оплата за доставку СДЭК |
КУДИР / I. Доходы и расходы
Регистрация | Сумма | |||
№ п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 | 01.08.2020, № 2 | Поступили материалы от "ООО По" по договору "Основной договор" в счет предварительной оплаты. |
| 1 800,00 |
2 | 05.09.2020, № 5 | Расчеты с "ООО "СДЭК.МАРКЕТ"" по договору "СМ-ХХХХХ". | 3 143,00 |
|
3 | 30.09.2020, № 4 | Проведен взаимозачет между "Покупатель"(дебитор) и "ООО "СДЭК.МАРКЕТ""(кредитор); по дебиторской задолженности. | 157,00 |
|
4 | 30.09.2020, № 4 | Проведен взаимозачет между "Покупатель"(дебитор) и "ООО "СДЭК.МАРКЕТ""(кредитор); по кредиторской задолженности. Признаны расходы на услуги сторонних организаций. |
| 157,00 |
5 | 30.09.2020, № 5 | Списание с расчетного счета. Признаны расходы на услуги сторонних организаций. |
| 300,00 |
Итого за III квартал | 3 300,00 | 2 257,00 | ||
Итого за 9 месяцев | 3 300,00 | 2 257,00 | ||
Но следует учитывать, что какие-то Покупатели могут отказать от всего заказ или от части оплаченного товара. Значит в проводках необходимо отразить, что этот конкретный (или «обобщённый») Покупатель решил расторгнуть сделку купли-продажи. При этом оплату нужно вернуть напрямую Покупателю по имеющемуся у Продавца Отчету агента (но уже без участия Агрегатора-агента). В таком случае мы имеем немного иную схему.
Предположим Агрегатор прислал на расчётный счёт 37 т.р. и в «Акте оказанных услуг» (отчёте агента) Агрегатор указал информацию:
- Продано:
- Иванову = за 11 000р. (Комиссия 4% - 440р. + 25р. за услуги)
- Петрову = за 7 000р. (Комиссия 4% - 280р. + 25р. за услуги)
- Сидорову = за 9 000р. (Комиссия 4% - 360р. + 25р. за услуги)
- Некто = за 10 000р. (Комиссия 4% - 400р. + 25р. за услуги)
Итого получено от Покупателей: 37 000р.
- Удержаны комиссии (4% от 37 000) - 1 480р. и агентское вознаграждение (4*25р.) - 100р.
Итого к перечислению Принципалу: 35 420р.
Продавец (Принципал) делаете проводки на основании полученного Акта (отчета агента):
- Дт 76.09- Кт 62.02 (Иванов) = 11 000р.
- Дт 76.09 - Кт 62.02 (Петров) = 7 000р.
- Дт 76.09 - Кт 62.02 (Сидоров) = 9 000р.
- Дт 76.09 - Кт 62.02 (Некто) = 10 000р.
- Дт 44 (или Дт 20, 26) - Кт 76.05 = 1 580р. - Комиссии и агентское вознаграждение удержанные Агрегатором.
- Дт 51 - Кт 76.09 = 35 420р. - денежные средства поступившие от Агрегатора.
- Дт 76.05 - Кт 76.09 = 1 480р - взаимозачет между денежными средствами принятыми Агрегатором в пользу Продавца и начисленными комиссиям+вознаграждениям Агрегатора
Счет 76.09 закрылся и у по проводкам Продавца с Агрегатором разобрались.
И “зависло” 4 аванса на счете 62.02 - до момента вручения заказа и оказания услуги Иванову, Петрову, Сидорову и Некто. Только после вручения товара должны появится проводки:
- Дт 62.02 "Покупатель" Кт 62.01 "Покупатель" = зачтен аванс в счет оплаты реализации.
И поименовано:
- Дт 62.01 (Иванов) - Кт 90.1 = 11 000р.
- Дт 62.01 (Петров) - Кт 90.1 = 7 000р.
- Дт 62.01 (Сидоров) - Кт 90.1 = 9 000р.
- Дт 62.01 (Некто) - Кт 90.1 = 10 000р.
Но пока товар не вручен и еще услуги не оказаны (ведь могут быть затраты на услуги возврата посылки) то и реализации быть не должно. Поэтому должны “висеть” только авансы. И вот, если Некто отказывается от товара и Продавец возвращает ему деньги, то проводки сверхпростые:
- Дт 62.02 (Некто) - Кт 51 = 10 000р.
Если же Продавец успел уже всё “отнести” в реализацию (что неправильно), то, очевидно, эту реализацию надо сторнировать (убирать, уменьшать).
Например:
- Дт 62.01 (Некто) - Кт 90.1 = - 10 000 (сумма с минусом);
- Дт 62.01 (Некто) - Кт 51 = 10 000 (сумма с плюсом).
Помните что суммы возвратов могут превысить остальную реализацию... Поэтому красный 90.1 - это очень плохо... Рекомендуем ознакомиться с Требованиями к учёту платежей и расчётам.
Успехов!